+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налог на прибыль филиалов расчет

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Сотникова, доцент, д. Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется при этом в соответствии с п. Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества устанавливаются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного периода. Этот порядок нашел отражение в п. Однако порядок исчисления показателей, используемых при расчете удельных весов, не был уточнен для ситуаций, когда в течение налогового периода в организации создаются новые обособленные подразделения.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Письмо Минфина России от

Налог на прибыль по обособленным подразделениям: расчет и уплата

Письмо Минфина России от В нем разъяснено, как определять долю прибыли, приходящуюся на обособленное подразделение, если амортизируемое имущество фактически используется филиалом, но учитывается на балансе головной организации.

Нередко основные средства фактически используются одним обособленным подразделением организации, а числятся на балансе либо другого подразделения, либо головной организации. Возникает вопрос: можно ли при исчислении налога на прибыль учитывать их остаточную стоимость для расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации?

Ответ на этот вопрос важен для правильного применения п. В данной норме сказано, что авансовые платежи, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, уплачиваются налогоплательщиками — российскими организациями по месту нахождения организации и месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Доля прибыли, приходящаяся на конкретное обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно в среднесписочной численности работников расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества по организации в целом.

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества рассчитываются из фактических показателей среднесписочной численности работников расходов на оплату труда и остаточной стоимости основных средств организации и обособленных подразделений за отчетный налоговый период.

Вопрос в том, что понимать под амортизируемым имуществом обособленного подразделения для расчета доли прибыли, приходящейся на подразделения, — амортизируемое имущество, которое непосредственно учитывается на балансе этого подразделения, или амортизируемое имущество, фактически расположенное по месту нахождения этого филиала, используемое им в производственной деятельности, но числящееся на балансе головного офиса?

В комментируемом письме специалисты финансового ведомства ответили на этот вопрос. Заметим, что Минфин России достаточно долго не затрагивал данную проблему. Последние разъяснения по ней были даны в письмах от Сейчас финансисты подтвердили неизменность своей позиции: если основные средства находятся по месту регистрации обособленного подразделения, расположенного в другом субъекте РФ, их остаточная стоимость должна учитываться в остаточной стоимости основных средств данного обособленного подразделения, которая необходима для определения удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Следовательно, неправомерно учитывать при расчете налога на прибыль остаточную стоимость указанного имущества для расчета удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головного офиса. Налоговики солидарны с Минфином России. В письме ФНС России от В судебной практике есть решения, в которых суды признают такой подход верным. На балансе филиала не было отражено амортизируемое имущество, которое фактически использовалось в деятельности этого подразделения.

Поэтому организация при расчете доли прибыли принимала остаточную стоимость основных средств обособленного подразделения равной нулю. В ходе выездной налоговой проверки инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправильно определял долю прибыли, приходящуюся на подразделение.

Как следствие, налог на прибыль, подлежащий уплате и зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, был рассчитан неверно.

По мнению налогового органа, организация при расчете пропорции должна была учитывать амортизируемое имущество, закрепленное за филиалом, фактически расположенное по месту нахождения филиала и используемое им в своей деятельности.

Только в этом случае требования ст. Суд согласился с инспекцией. Арбитры отметили: из ст. Распределение доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, должно соответствовать фактическому использованию амортизируемого имущества этим подразделением.

То обстоятельство, что основные средства числятся на балансе головного офиса, значения не имеет. При расчете доли прибыли, приходящейся на филиал, организация обязана учитывать для целей исчисления и уплаты налога на прибыль в составе амортизируемого имущества филиала те основные средства, которые фактически им использовались.

Иначе налог будет уплачен в бюджет субъекта РФ и местный бюджет не в полном размере. В рассмотренной ситуации налоговый и бухгалтерский учет не совпадают. Если налоговым законодательством для целей исчисления конкретного налога установлены правила учета имущества, отличные от применяемого организацией порядка бухгалтерского учета того же имущества, то для целей налогообложения применяются правила, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Это вытекает из смысла нормы п. Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим. Черняховского, д. Налог на имущество: отчитываемся по-новому. Если сделка реальна, необоснованной налоговой выгоды нет. Логичный вопрос Нередко основные средства фактически используются одним обособленным подразделением организации, а числятся на балансе либо другого подразделения, либо головной организации. Позиция Минфина России В комментируемом письме специалисты финансового ведомства ответили на этот вопрос.

Подведем итог Распределение доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, должно соответствовать фактическому использованию амортизируемого имущества этим подразделением. Книги нашего издательства: серия История. Свежий номер. Правовые беседы. Прямая речь. Консультационный центр ЭЖ: консультации по вопросам бухучета и налогов.

Расчеты с обособленными подразделениями по налогу на прибыль с учетом ПБУ 18/02

Налоговый учет вело только головное предприятие. Кратко его суть можно представить так см. Обратите внимание! Таблица 1. Переходные правила для филиалов. Налоговый учет ведет только головное предприятие.

Налогообложение филиалов

Филиал не является отдельным юридическим лицом, однако он может владеть и распоряжаться имуществом, выделенным ему головным офисом. Согласно налоговому законодательству филиалы считаются обособленными подразделениями, так как удовлетворяют критериям п. Постановку филиала на учет в налоговых органах следует осуществить в течение месяца со дня его создания, то есть с момента оборудования стационарного рабочего места.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль

Купить систему Заказать демоверсию. Порядок заполнения Приложений N 5 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения", N 6 "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков", N 6а "Расчет авансовых платежей и налога в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и или по его обособленным подразделениям" и N 6б "Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе" к Листу 02 Декларации налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения. Порядок заполнения Приложений N 5 "Расчет распределения.

Портал информационной поддержки ведения бухучета в малом бизнесе Расширенный поиск. Очень удобно использовать для передачи информации онлайн — трансляцию: это могут быть семинары, конференции, презентации

Если организация имеет филиальную сеть либо одно обособленное подразделение, то налоговые обязательства следует рассчитывать с учетом территориальных отделений. Однако местоположение головного учреждения и филиала играют наиважнейшую роль. Законодатели предусмотрели несколько вариантов, как правильно рассчитывать налог на прибыль по обособленным подразделениям Если компания обязана уплачивать ННП отдельно по каждому объекту филиальной сети, то полученные прибыли, то есть налогооблагаемую базу, следует распределить между ГУ и ОП.

Филиалы и налог на прибыль: новый порядок уплаты

Удельный вес среднесписочной численности сотрудников расходов на оплату труда обособленного подразделения определяется по формуле:. В них, в частности, будут входить зарплата, отпускные, выходные пособия и т. Такое правило предусмотрено п.

Нередко компании сталкиваются со сложностями расчета налога на прибыль своих обособленных подразделений. Особенностью расчета налога на прибыль для филиалов является тот факт, что переводить его нужно сразу в два бюджета: региональный и федеральный. Когда на одной территории страны компания открывает сразу несколько филиалов, платить сбор в местный бюджет можно по каждому отдельному офису компании, впрочем, законодательство допускает и единую уплату одного филиала за все подразделения компании, открытые в одном регионе.

Как рассчитать налог на прибыль филиалов?

Абсолютно все российские юридические лица имеют возможность и наделены правом на открытие своих обособленных подразделений. Порядок организации их деятельности детально описан в отечественных законодательных актах. Некоторые обособленные подразделения могут заниматься предпринимательской деятельностью, у них могут появиться прибыль и соответствующие налоговые обязательства. Ключевым фактором для определения налогового бремени обособленного подразделения является расчет доли прибыли по обособленному подразделению. Пример такого расчета мы приведем в данной статье. Российские нормативные акты в качестве одного из субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности называют организации, являющиеся юридическими лицами ст. Все субъекты отечественных предпринимательских отношений наделены некоторыми правами, в том числе правом на открытие обособленных подразделений ст.

Особенности налогообложения организаций, имеющих обособленные подразделения

В списке оказался и Екатеринбург. Рейтинг по итогам народного голосования публикует сайт бронирования авиабилетов и отел. Страховщики назвали самые опасные грузовики на дорогах Изучив статистику ОСАГО по авариям с участием грузовиков, страховая компания "Согласие" составила рейтинг самых опасных и безопасных марок тяжелой техники. Позиции в рейтинге учитывались исходя из числа убытков по ОСАГО автомобиля конкретной марки з.

В целях правильного исчисления налога на прибыль плательщики обязаны Порядок расчета дополнительных платежей в бюджет (возврата из бюджета​), Исходя из указанных документов следует, что если в состав филиалов.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

Консультация по телефону осуществляется бесплатно. Бесплатная консультация юриста по телефону Кемерово: 63-50-63, 8-983-253-50-63 Для жителей Кемеровского района и Кемеровской области: 8-923-512-09-82 Наиболее популярные темы для консультации юристов:Данные вопросы являются наиболее острыми и частыми, но тем не менее это не весь перечень.

Расчет доли налога на прибыль филиалом

После этого назначается личная встреча для полного ознакомления с ситуацией и документами по разбирательству. На основании имеющейся информации юрист разработает порядок последующих действий, поможет защитить права и отстоять интересы клиента.

На коммерческих или бесплатных основаниях консультировать по вопросам законодательства Российской Федерации могут частные лица или юридические фирмы. Вопрос должен быть кратким, однако при этом в полной мере отображать суть проблемы.

Можно ли выехать с территории РФ во время оформления документов на ВНЖ. Какие суммы граждан отслеживает налоговая инспекция. Как установить отцовство, если родители ребенка не в браке.

Строгий инспектор принимает решение о признании виновника и потерпевшей стороны. Страхователь обязан уведомить страховщика о трагедии за 15 дней максимум. Он выполняет данное действие одним из двух способов: Отправка всех документов заказным письмом.

Университет во все времена славился своим свободомыслием. Все улицы мюнхенского студенческого городка и обе университетские площади названы именами погибших студентов. Традиционно преподаватели и студенты имеют активную гражданскую позицию и организуют акции и мероприятия как культурного, так и социального значения: благотворительность, выставки и кинопоказы на художественные и политические темы, конференции, экскурсии и фестивали.

Для "сглаживания" этих академических различий существуют штудиенколлеги (подробнее здесь).

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Светозар

    На мой взгляд. Ваше мнение ошибочно.

  2. Октябрина

    Превед! Я бы хотел высказать вам искреннее соболезнование по поводу данной вашей записи… если бы вы были более принципиальным человеком, как многие ваши коллеги, у вас все выходило бы намного лучше… учитесь!